【摘要】笔者分析了当前造成施工企业资金紧缺的主要原因,并就如何管好用好资金提出了相应的改进措施。

企业的经济活动是以资金活动贯穿始终的,在企业的财务活动中,资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产。而资金管理则是企业赖以生存和发展的血液,是财务管理的集中表现。资金管理作为企业财务管理的中心,是一项常抓不懈的工作,资金管理的好坏不仅是衡量企业财务管理水平的重要标志,而且直接影响到企业的经济效益,甚至关系到企业的生存和发展。近年来,由于建筑市场竞争日趋激烈,各种因素导致了施工企业资金紧缺,制约着施工企业的生存和发展,因此,资金管理问题已成为施工企业当前刻不容缓、亟待加强的一项中心工作。

一、造成资金紧缺的主要原因

(一)施工垫资与注入履约保证金过大

近年来,建筑市场施工队伍急剧膨胀,建筑工程供不应求,一些建设单位在工程发包时,提出某些不利于施工企业的要求。其中,施工垫资和注入履约保证金被作为一种普遍手段,成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。尽管垫资方法和注入履约保证金名义不同,但最终结果是要求企业先期必须垫付大量的资金。而作为施工队伍的企业,为了在建筑市场抢占一席之地,以满足“养家糊口”,往往会硬着头皮到处拆借资金,有的甚至采取银行贷款方式筹集资金,以承诺对方的施工垫资和履约保证金条件。施工企业一旦为某项工程垫资,则会身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益,或者承担垫资带来的资金成本。但这样的垫资工程,完工后垫资款则大部分转变成拖欠款。一般来说,拖欠款是以垫资为前提的,如果没有垫资,就不会有拖欠款的大面积和长时期存在。由于摆不脱垫资的困惑,也就难以解除拖欠的压力。

(二)管理薄弱,导致资金使用效益差

企业各项费用的实际开支虽然制约于计划控制,但又未能达到实际有效的控制,致使各项费用的超计划支出时有发生,影响了企业资金的正常周转。究其原因有两个方面:客观上因受市场环境等因素影响,有许多意想不到但又必须支出的项目,增加了各项费用的实际支出数;主观原因却是一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。表现在:一是购买固定资产超过了企业资金承受能力。企业迫于竞争和谋求自身的生存发展,走向社会,找米下锅,特别是在承揽一些“高、难、精”的工程项目时,必须要具备精良先进的专项设备才能满足施工的要求。为了揽到业务,企业不得不动用“家底”,或向银行借款购置专项设备。二是加大了管理费开支计划。由于承揽工程项目繁杂,点多线长,遍地开花,新开工一个点,一条线,众多的人马即投入追踪信息,投标揽活,开工典礼,加大了差旅费、招待费的开支计划。三是银行账户多,资金分散。由于点多线长,上一个队伍就必须开一个银行账户,有的甚至一个单位多头开户,致使资金分散沉淀,造成浪费。四是备用金管理不善。备用金管理工作作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视,有的单位甚至不把它纳入资金管理的范畴,致使备用金余额日益增长,有的个人借款甚至达几十万元,从而造成了企业资金紧张的局面。

二、如何管好用活资金

(一)注重投标环节

投标是市场经济条件下建筑行业竞争的开端,是企业资金注入的源头,要搞好资金管理,必须从源头抓起。当前,施工企业要想找到活干首先就得参与投标竞争。由于建筑市场“僧多粥少”,找活的确困难,为了中标彼此之间只好压低标价。这种做法仅仅是为了中标是可取的,但是单纯中标并不是最终目的。对于企业来说,盈利才是最终目的。因此,从资金管理的角度来说,投标之前应当科学运筹,精心测算。一是要了解建设单位资金及其到位情况;二是要了解建设单位的资质等级及其信誉程度;三是要掌握所投项目的立项审批情况;四是要确定我们的最低标价。如果该项目需要施工单位垫资施工的话,还应认真分析研究,全面考虑企业的财务状况。也就是说必须考虑到垫资期限,存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后决定该标是否可投,再做出正确的决策。因为基建项目复杂多样,投资金额大小不等,区域分布也比较分散,尤其受地理环境、气候条件影响较大,因此必须全面分析。要始终坚持“项目要选准,期限要明确,效益超利息,资金有保障”的原则,坚决反对有标必投,盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的片面思想。

(二)加强资金管理,管好用活资金

如何加强资金管理,管好用活资金是每个企业所面临的重要课题。因而施工企业要在市场经济中站稳脚跟,只有抓住资金管理这个中心,深入研究聚财、生财和用财之道,采取行之有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,提高企业经济效益

1.推行现金预算管理制度

现金预算管理制度是指通过定期编制现金预算表的方法,对一定时期内的现金收入、支出进行预算平衡,并严格按照现金预算表计划,组织落实当期现金流入,执行当期支出项目,以达到合理使用资金,提高资金使用效益的一种科学、有效的资金管理手段。实施现金预算管理,能充分发挥财务工作的管理职能,严格控制事前、事中资金支出,保证资金的有序流动。通过对资金周转的全过程组织控制,达到缓解资金紧张状况,满足施工生产需要的目的。因此,现金预算应本着“量入为出,节约使用,保证重点”的原则编制。对编入预算的现金收支项目要进行认真分析,现金收入项目要确保按期落实;现金支出项目要逐笔研究,优先供应施工生产和经营急需以及职工工资的发放。施工垫资、履约保证金、购置固定资产都要提出可行性报告,不但要看单位财力的可能,而且要充分考虑资金的供需情况,要把“以收定支”作为供应资金的依据。财务部门要及时给领导提供资金收支情况,为企业经营决策当好参谋。

2.控制专项设备的购置

为全面提升施工企业承揽国内、国外工程项目机械化施工的能力,满足建设单位对工期、质量的要求,提高施工企业的市场信誉,适当购置部分配套的和急需的专项设备是必要的,但必须遵循以下几个原则,以提高资金的使用效能。

一是企业设备管理部门要做好设备购置的论证工作。论证是不是急需购置的设备,是不是性能最好的设备,是不是质优价廉的设备。二是根据本企业的施工专长,侧重于一个专业设备的依托,成龙配套。三是在承揽到“高、难、精”等大型工程项目的同时购买配套设备,以提高设备使用效益。四是设备的需量和型号,必须与本企业的经营能力相适应。五是以设备的先进、适用为前提,避免脱离实际的贪大求洋。

3.压缩各种费用支出,强化计划管理

企业必须做到支出有计划,开支有标准,成本有控制,坚持“一支笔”审批签字制度,促使资金统筹安排,合理使用。同时要发扬艰苦奋斗的优良传统,在激烈的市场竞争浪潮冲击下,树立过紧日子(下转第23页)(上接第21页)的思想。各级第一管理者和财务人员要加强以资金管理为中心的财务管理体制,真正把节支降耗,杜绝浪费,强化成本控制工作重视起来。严格内部管理,做到各项开支必须遵守有关财务规定,不得擅自扩大范围、提高标准,达到扭转资金困境和提高经济效益的目的。

4.严格控制银行开户

开户单位必须是设立财务机构,独立核算的建制单位,开户应本着“保证必须,尽量集中”的原则,一个独立核算单位的建创只开设一个基本账户,对规模较小的核算单位或临时机构,在条件允许的情况下,可采取“分账不分户”的形式,多个核算单位共设一个账户,尽量压缩开户数量。非独立核算的单位不允许开设银行账户。

5.降低施工垫资的风险

为了避免施工垫资所导致的拖欠款恶性循环的隐患,企业对新上的工程项目,原则上不准垫资施工。对个别工程项目因维护企业信誉,并且建设单位有明确要求需要垫资施工的,必须要有具备担保资格的建设单位进行担保,并经企业上级主管部门批准后实施。

6.做好各项保证金的监管工作

企业在投标过程中,向建设单位支付的投标保证金,应在招标文件规定时间内,落实专人负责催收。企业在中标后,向建设单位支付的履约保证金,应根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间,及时成立催收领导小组,并明确责任人和催收目标,确保按期收回。

7.抓紧各种拖欠款的催收工作

一是企业对内部和外部拖欠的各项款项,应逐项逐笔建立台账进行管理,并对每项拖欠款的发生时间、金额、形成原因和债务人做到心中有数,确保资金安全可靠。二是企业对各项拖欠款的清理和催收工作,必须落实专人负责,实行责任制管理。对按期催收回拖欠款成绩突出的责任人,应给予适当的精神和物质奖励;对未能履行职责,应收而未收回拖欠款的责任人,应视情节追究经济责任。三是对个别拖欠时间长、情况复杂的应收账款,在第一手资料齐全,申述理由充分和法律受理有效期内,力争通过法律手段,追回欠款,规避坏账债权的隐患。

8.加强备用金的管理

一是要严格备用金借款规定,对已挂账的备用金,应在规定期限内督促借款人办理报销手续,坚持“前账未清、后款不借”的原则。二是备用金应按借款单位设置明细台账,逐笔登记备用金的借款及报销情况,每季进行核对,对拖延不还又无正当理由的借款人,应及时从其工资、奖金中扣回。三是对调出人员必须全部偿还备用金借款,并经财务部门签字后,方可办理有关调转手续。

资金管理是企业的综合管理集中体现,在目前和可预见的将来,如何管好用活资金是关系到施工企业生存发展的大事。说起来简单,运作起来复杂,因为它涉及到方方面面,特别是在当前资金供需矛盾十分突出的情况下,管好用活资金是企业需要解决的一个重要难题。各级领导、各个部门、尤其是财务、经营、计划、物资等部门应认清形势,更新观念,改进方法,由事后分析改变为事前预测、事中控制,真正做到“生财有道,聚财有度,用财有效”,确实把资金管理当作财务管理和企业管理的中心任务重视起来,并始终贯穿于整个生产过程的各个环节,同时克服那种单纯的只顾生产,不顾企业经营管理的思想。只有这样,资金才能管好用活,企业才能更加充满活力。