军队资金作为保持和提高战斗力的重要物质基础，在供求矛盾较突出的情况下，从建立高效保障管理机制上谋求整体效能的提高，是唯一正确的选择。近几年来，通过一系列改革，军队资金管理工作取得了一定成效，但随着市场经济的不断深入发展，军队资金保障工作出现了不少新情况和问题如：

一是资金分散，多头管理。受本位主义影响，军队财务保障体制出现了一些偏差。其一，财务保障系统和资金划拨渠道日益增多，导致财权和财力分散倾向越来越严重，影响了资金的整体效益。其二，经费多渠道划拨，多渠道开设银行账户；账户增多，垫底资金随之增大，致使资金分散的现象愈演愈烈，削弱了宏观调控能力和财务保障能力，发挥不了资金的最佳使用效益。

二是资金的调剂控制不灵。（1）预算控制不灵，综合财务计划约束力不强。预算编制和执行存在“两张皮”现象，合理不合法的超计划开支转到生产经营单位报销，部门的合理不合法超计划开支转到“腿上”报销。此外，还有一些单位，综合财务计划执行结果考评不落实，经费超支无责任，事业建设经费有计划无决算，改变经费用途和非事业比例较大等现象也较普遍;（2）信息反馈不灵。资金运用与计划执行的信息反馈不及时，发现和解决倾向性问题不及时。如大项经费超支，都是到了年终才暴露，严重违法违纪问题，都是进行检查才发现，缺乏事前、事中监督控制；（3）总体协调不灵。在资金运用上，各级党委的调节控制权较小，对所属部门的财务控制标准有效地协调，机动财力小，难以实现协调发履。部门与部门之间，受“双轨制”的限制，资金使用不能协调，各部门自行发展，领导部门无法控制，往往因某部门出了问题而扯全局后腿，影响了整体效能发挥。

三是资金借 （贷）、垫、占款多，收回难。因为资金投向过多，超支数额较大、且项目多，因此收回十分困难。一些生产经营项目缺乏可行性论证，投入多，产出少，有的甚至没有产出，却占用大量资金，有些甚至成了死账，严重影响了军队上下资金的供应周转。在超支挂账经费中，基本建设超支挂账占相当大比例，有的团队达几十万元。借垫款和超支增多，除了标准不足和物价上涨因素外，部队财经决策体制不完善是较大的因素。有的单位领导凭长官意志批钱批项目，用钱缺少监督制约，短期行为严重，不管原来超支多少，自己任期内的收入不仅花光，甚至形成新的超支；有的上级业务部门给部队下达的任务重，拨的经费少，有的只下任务，不拨经费，执行单位只有用经费垫支，形成长期挂账，影响了正常经费的供应。

四是资金大量沉淀，加剧了资金短缺矛盾。首先机关事业部门的经费结余，沉淀在事业部门；其次，各级经费存放分散，闲置在地方各专业银行，无法形成规模效应；第三，经费供应环节多，按级下拔的资金长期沉淀在途中；第四，储备物资数量过大，占用了大量的储备费和周转金。

五是预算外经费收支混乱。有的单位预算外经费收入项目渠道不正当，把为部队正常服务保障变为预算外创收，搞有偿服务；有的单位预算外收入有相当一部分是部队预算经费转化来的；有的单位的预算外收入管理制度松驰，没有统一的收费票据，且收费标准不统一，随意性较大，漏洞较多；有的单位私设小金库，预算外经费支出没有纳入年度预算综合计划管理，支出的随意性较大，当年收入全部支出现象较为严重；有的单位预算外经费没有纳入财务部门归口管理，形成体外循环、自收自支、未收先支，有的甚至收不抵支。

资金保障管理是财务管理的基础。在建立社会主义市场经济体制以及军队建设贯彻新时期军事战略方针的新时期，资金保障管理尤为重要，因此，要采取强力措施搞好资金保障管理，具体而言：

（一）更新思想观念。目前在军队财务管理中，特别是在少数单位和人员思想中还存在比较落后的管理观念，这将严重制约军队财务管理体制与市场经济接轨。要适应市场经济的要求，首先必须使思维方式来一个较大转变，要以提高资金使用效益为中心，不断更新或树立价值观念、信息观念和敢担风险观念，并以此指导和搞活资金保障管理工作。

（二）完善投资决策机制，确保资金正确的投向及投量。根据军队建设中长期发展规划和财力的可能，制定出详细的长、中、短期军队资金投资计划，并结合当前及各个不同时期的实际情况进行补充和调整，以达到投资决策的科学性，确保资金在投向正确，投量适度，避免损失浪费，杜绝个人说了算现象，保持投资决策的连续性、稳定性。同时，应加强对资金使用的综合论证和效益评估，切实提高宏观军事经济效益。

（三）加强资金集中管理，发挥资金的整体效益。在资金管理上要认真执行军委确定的“财务归口”管理原则，树立全局观念，实行高度集中统一，使资金的保障管理体制与军队的性质、任务一致。一要从资金管理上集申统一。要确立军队财经工作统一的立法体系，克服政出多门“自立门户”、多头开户、预算外收入自收自支以及私设 小金库等等一系列资金分散问题，维护财经法规的统一性、权威性和严肃性;二要从资金划拨上集中统一。要减少资金划拨渠道，治理资金分散，就必须归并诸多的财务系统，撤销不必要的账户，使分散的资金集中起来，并盘活资金，形成资金保障整体优势;三要使资金的使用集中统一。充分发挥军队财务的 “总闸门”和“蓄水池”作用，使零散资金集聚在保障的主渠道上，并构成总体实力，提高资金的整体保障能力和调控能力。

（四）认真清理回收借贷款，缓解资金供需矛盾。借 （贷）垫、占款多，且难以回收是造成资金供应紧张，运行效益低下的一个重要原因，也是建设高效的资金保障管理机制所面临的一个现实问题。解决这一问题除要积极运用经济手段引导资金的正确投向，抑制不合理占用外，对已经形成的借 （贷）、垫、占款要进行认真清理，根据经营单位资金周转和运行情况，不失时机地跟综追收，五要采取法律手段清收借 （贷）垫款。对于借 （贷）垫款的单位和个人，有偿还能力而欠拖不还的要付诸法律，暂无力归还的要制定切实可行的还款计划，并重新签订借（贷）款合同；历年超支挂账经费，要从有关事业费和单位经费中逐年弥补，逐步减少借（贷）款数额。同时应严格执行《中央军委关于整顿改革军队生产经营的决定》，杜绝为经营性生产单位借（贷）款现象。各类经营性生产单位所需资金，要靠自身积累和从银行贷款。属于预算超标准开支的，财务部门不得拨款，特殊情况确需垫支的经费，有关事业部门要与财务部门充分协商，在提出归垫措施的基础上，并严格按审批程序报批后，再由财务部门办理借垫款手续。各级领导机关安排的事业建设任务，应充分考虑部队经费承受能力，不给基层部队增添经费负担。各级领导机关下达的任务，应在正常标准外增加经费开支的，应下达相应的经费指标，否则，下级单位财务部门可以拒绝拨款；对违反规定擅自借贷款造成经济损失，影响正常经费供应的单位和人员，应依法规严肃处理。

（五）准确核定资金定额，认真考核资金占用，建立资金运行奖惩制度，提高资金运行的时间效益。要通过对资金有偿使用控制财务收支和资金的运用。一则分清不同性质，不同来源和不同用途的资金，按资金的使用方向，地点和内容确定资金的责任管理单位，实行资金使用、费用开支的分级分口管理；二则结合计划，根据历史资料，搞好预测，在保证需求的基础上，本着节约的原则，制定资金使用、费用开支定额指标，并以指标为基础，控制资金使用。应充分考虑环境、条件的变化，对指标进行经常核定，及进修正，以保证符合实际；三则实行自主使用与上级监督相结合，使使用效果与指标考核挂钩，以定额定支出，以计划定指标。对超额、超期、超标准使用资金现象采取计息办法，实行有偿使用、有价占用，以达到控制财务收支的目的。通过变无偿为有偿，分清经济责任，考核经济效益，促使各单位精打细算，增收节支，合理安排资金，合理使用资金，树立时效观念，加速资金周转，防止资金沉淀带来的损失，提高资金使用的时间效益。此外，可采取对资金有偿考核，特别是对超标准用款计扣利息，节约用款计付利息，并同奖金挂钩的办法，提高干部、群众参与资金管理的积极性。

（六）完善监控机制。在我国目前市场体系不健全，市场机制发育不成熟的情况下，必须有健全、完善和有效的监控机制，来规范商品交住过程中的经济行为，以防错纠弊，提高资金的使用效益。具体来说：提高管理人员的思想素质，增强其自我控制能力；健全各项规章制度，完善内部控制系统；加强审计队伍建设，强化外部监督。